下面鲁班乐标为大家带来关于钢结构制造工程管理审计案例的相关内容，以供参考。

一、审计背景和目标

浙江东南网架集团是以钢结构制造、安装为主，并涉足钢铁深加工、建材、房地产、医疗等产业的大型企业集团，承建了国家游泳中心—“水立方”、国家体育馆、首都国际机场T3A、中央电视台-电视文化中心、国家射击馆和国家羽毛球馆等8项奥运工程，累计完成8000多项钢结构网架制作安装项目，取得了骄人业绩。本公司内部审计直接参加了集团公司的工程预决算审计工作，对工程管理审计的程序和方法进行了有益探索。某制造基地一期项目建设设计总建筑面积72800平方米，概算投资约1亿元人民币。公司签约钢结构专业工程包括两部分厂房。该工程均为门式钢架结构，特点为工种面积较大，总体工程量较大，工程各施工组之间配合要求较高；大型构件主要为钢柱及吊车梁和屋面钢梁，其中大跨度屋面梁采用“工厂内分段制作、整体拼装、施工现场整体吊装”的施工方案进行。审计部对该项目进行了工程管理审计，审计以工程建设为主题，确立以钢结构制作加工审计、安装审计和资金审计为“三条”审计主线，走质量效益型审计之路，目的在于节约资金，保证工程质量和工期，促进建设单位、施工单位的规范管理，增强自我约束力与自我管理能力。二、审计重点

由于钢结构行业，具有建设周期长、资金回笼慢、成本核算粗放、投资风险大等特点，一项工程少则几千万元，多则几个亿，资金需求量非常大，因此，我们以“现金流”为主线，开展了钢结构采购价格审计、付款审计、安装结算审计、项目预决算审计和工程应收款审计等，探索钢结构行业特色的资金效益型工程管理审计之路：1、材料采购价格审计：一般的材料价格通过招标，结合市场询价来确定；对于一些特殊材料通过议价方式来确定。通过市场询价、比价和核价，提高采购透明度，避免出现个人收受回扣、损害公司利益的现象。2、工程进度款支付审计。施工单位在每个月初提供上月实际完成的工程量清单，经现场监理核实，报业主项目管理人员确认，并报审计部审核，经核定后的数量，作为建设方的付款依据。3、工程决算审计：因审计力量有限，工程决算审计一般采取审计部与中介机构进行联合审计，实现“双羸”。4、工程安装结算审计：审计部结合工程安装审计特点，重点审查安装合同外增补费用，以控制安装成本。5、工程应收款审计：工程应收款是钢结构企业比较突出的问题，审计从合同、工期、施工、质量、安全、工程结算、客户资信、责任划分等方面分析应收款产生的原因，核对量价、工程变更、货款回笼、发票及坏帐核销等情况，帮助企业建立应收款台帐，对有问题应收款进行风险警示。三、审计方法

钢结构制造工程管理审计是建设单位对工程项目的立项、申请、审批、设计、发包、现场管理、竣工验收、结算等整个工程流程的审计，主要分为计划准备阶段和组织实施阶段。总体思路：目标设定——风险管理——内部控制——内部审计。工程管理审计应重点关注三个方面：进度、质量、工程成本控制。工程管理审计的所有工作都要围绕这一目标展开，因此，被审业务的目标是内部审计首先关注的焦点。而内部审计的目标通常是评价管理的目标能否达到（事前或事中的审计）或是否达到了（事后审计）。工程管理审计的类型：工程管理审计是从工程立项、开工至工程竣工验收的全过程、全方位的综合性审计，包括工程立项、工程概预算、工程招投标、施工合同管理、采购合同管理、资金使用管理、设备和材料及管理、工程成本控制、内部控制制度执行情况等内容。根据我们审计项目安排的时间顺序，将工程管理审计分为以下10种类型，见下图。（一）在计划准备阶段。重点内容：评价工程内部管理制度的健全性和有效性。1、检查工程管理制度是否建立、是否健全、是否有效、是否适时修改。2、检查工程招投标是否坚持“公平、公正、公开”原则。3、检查工程现场管理：①管理信息是否真实；②现场管理程序是否规范；③现场管理的相关手续是否完备；④审计现场管理授权是否明确和恰当；⑤工程竣工验收环节是否按公司内部相关工地现场管理执行。4、检查工程结算环节：①工程结算资料是否齐全；②工程结算依据是否合法合规；③对于金额较大的工程是否需要外部中介机构予以审核；④进行工程结算人员是否有相应的专业资质；⑤是否按合同中结算方式执行。5、工程竣工验收环节：①工程竣工后交付建设单位使用是否及时；②工程竣工报告是否及时；③工程总额控制及资金支付是否到位，④基建审计表格是否如实填报等。（二）审计组织实施阶段。开工前，我们先检查工程项目是否经过审批，工程概算是否经过批准，主要设备材料订购、施工、监理单位的选定是否通过招投标，并检查相应的合同，建立审计工作底稿，为下一步审计做准备。在招标采购环节，审计部主要是参与采购计划评审，参与采购合同评审，审查招标文件，特别是在履约过程中出现变更、签证的处理、违约责任的界定及争议处理等条款提出意见或建议，重点防范合同的法律风险。在审计实践中，我们具体从以下几个方面着手：1、工程设备材料管理方面。设备材料采购是否通过公司招标办统一招标采购，工程项目安装及防火涂料是否执行公司定额，材料是否按合同收料并经过验收入库，领料手续是否齐全，有无退料，退料是否及时入库，是否办理退料手续，有无冲减工程成本。审计部对某工程制作构件实施管理审计，发现发往工地现场加工的镀锌卷，在制作、安装完工后余下材料30多吨，没有办理退料手续，未及时处理或入仓，虚增工程成本。针对这些问题，审计部提出处理意见，及时冲减工程成本，建议考核增加“现场加工损耗率”指标，加强对现场材料、边角余料和半成品的管理，严格工程项目变更手续。集团根据审计建议，制定了《工地增补材料流程及工地退回材料处理流程》，规范了现场材料管理工作。2、跟踪分析工程预算成本与实际成本的异常变化。在审计过程中，我们以项目成本的控制为重点，对项目成本管理进入实质性测试。审计部对某空间网架结构在建项目进行了成本审计，通过核对、验算，发现技术部提供的图纸翻样、定额用量与仓库发出数量和完工结算数量出现异常，其中：镀锌板消耗指标超预算11%。审计部认真检查工程变更单、工艺深化图控制、下料控制、生产制作流程，及时分析预算差异，找出了关键控制点。制造部认真采纳审计意见，加强构件制作环节成本控制，改进工艺设计，使成材率提高到98.5%，降低成本80多万元。3、深入施工现场，实施跟踪审计检查。施工管理是降低工程成本的重要环节，加强这方面的审计非常必要。我们具体检查：施工招投标程序是否合法，工程施工费是否合理，比较中标价同结算价是否存在差异，并记录差异金额，分析差异原因，核对有关图纸，包括更改工程图纸，判断是否存在虚增工程量问题。对于隐蔽工程我们以现场签证和实测实量相结合的审计方法。在对某项目的设备基础工程、安装工程审计中，我们通过核对图纸、施工记录、监理记录发现工程图纸设计不规范，设备基础做法未注明清楚，变更的分项价格已包括在总价合同内，又另行计算，重复取费，工程量计算不实等问题，核减工程造价122.78万元。为确保工程项目能够保质保量顺利地交付使用，我们配合其他部门对建设项目进行质量、安全审计，我们通过深入工程项目现场，及时了解项目进展情况，加强对项目实施过程监督。通过参加工地例会，现场调查和访谈等形式，第一时间了解项目进度控制、投资控制、变更控制等情况，向有关领导提交现场调查报告，及时反映项目实施过程中存在的问题，促进有关问题的解决。4、把好工程进度款支付“关口”。我们在审计时发现施工合同有“主材价格暂定”、“合同价暂定”等情况，造成工程出现“超预算、超付款”问题。因此，审计部在审批支付工程进度款时，要根据完工进度确认表、工程量计价清单和招标书、合同书及已付款情况进行审核确定。三、审计效果

一是通过开展工程管理审计，盘活了建设资金，促进了企业管理，提高了审计威慑力。三年来，审计部通过开展工程管理审计，共节约建设资金660多万元。二是瞄准工程管理中的“热点”和“难点”问题，积极开展多个项目、多种类型的工程管理审计，把企业风险降低到最低程度，把企业效益提高到最佳程度，促进了工程项目质量、安全管理，取得了较好的经济效益和社会效益。由我集团承建的国家游泳中心“水立方”、中央电视文化中心、济南奥体中心、海峡国际会展中心、首都国际机场航站楼、“空中华西村”等成为国内外知名的品牌工程。三是工程审计的内容从评判业务到评判管理，从重视经济效益到重视安全效益，从资金审计到制度审计，从检查财务成本、费用到控制资源、造价、利润和风险，促进了东南网架“发展、管理、形象、效益”企业文化的形成。四是完善了工程管理审计规章制度，健全了基建审计业务流程。审计部制订了集团《内部审计制度》、《基本建设审计实施细则》、《安装审计实施细则》等审计管理制度，设计了基建项目单位工程决（结）算报审表、工程移交清单等40多种专业表格，建立了工程审计台帐，对重点审计项目，做到“一项一审，一项一档”，健全了工程合同审计、工程进度款审计、工程管理审计、竣工决算审核、工程财务审计等相关审计工作流程。五是通过工程管理审计，做好审计结算、宣传和解释工作，化解了一些劳资纠纷，规避了多起施工合同诉讼，消除了安全隐患，赢得建设方、施工方的理解与信任，构建和谐审计的理念。四、工程管理审计案例的启示启示一：领导的重视和支持，是搞好工程管理审计的关键。08年经审计委员会批准，集团审计部从4人增加到7人，引进了工程造价、工程安装、工程经济等专业审计人员，并加大计算机软件投入，从硬件和软件上保障工程管理审计的顺利实施。启示二：审计人员良好的素质，是做好工程管理审计的前提。简要概括为：“业务要精，工作要拼，行为要正，作风要硬”。具体表现在：审计人员在业务上要精通；工作要细心、耐心、专心、敢于负责；不怕得罪人，敢于碰硬；要有崇高的敬业精神和一丝不苟的工作作风。启示三：实现内审和外审的联合审计，必须转变审计工作方式。有的工程项目比较复杂，可委托具有相应资质的中介机构进行审计，与工程审价机构合作完成任务；在企业内部，应加强与基建办、工程部、结算部的业务沟通，以取得这些部门的理解、支持和配合。启示四：工程管理审计，是实现内部审计转型的有效方式。工程管理审计属于经济效益审计，其政策性、专业性和综合协调能力要求比较高，要有一定的工程管理实践经验。因此，审计人员除了全面掌握财务审计技能外，还应熟悉工程管理方面的知识，了解工程合同、招标、施工、验收、结算等各个环节；要大胆探索，不断创新审计理念和方法，努力创建具有行业特色的工程管理审计模式，帮助企业实现产业结构的优化升级，为民营经济转型和发展保驾护航。

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